Reexpresión de estados financieros

Hice este archivo para reexpresiones hace como un año. No lo había compartido por decidioso supongo, como sea, aquí esta, espero les sirva de algo.

Incluye las instrucciones y un ejemplo que puede ser cambiado a voluntad del usuario.

Solo pido que no lo modifiquen sin mi autorización y si quieren que se modifique algo del archivo, diganme yo lo hago sin problemas.

Saludos

Televisa, el teleton y los impuestos

Una investigacioncita que hice y bueno la dejo ojala la vean es algo indignante

Algo de Excel, Actualizaciones y Recargos

Tutorial para elaborar una hoja de calculo automatica de actualizaciones y recargos

Primero que nada es importante tener una tabla de INPC, que no dificil encontrar en internet, en este tutorial paso a paso, la tabla de INPC que considero es la que tiene filas años, columas meses

Para empezar hay datos que deben ser requeridos, por ejemplo, fecha en que debio pagarse, y fecha en que se va a pagar. El formato debera ser fecha

Nota:Estos datos se cargaran en la pagina principal

1.- Busqueda de los INPC's necesarios para calcular la actualizacion
=Buscarv( año(fecha en que se va a pagar),matriz de INPC's,mes(fecha en que se va a pagar)+1,0)
explico los argumentos
Buscarv([b]valor buscado[/b],[i]lugar donde buscar[/i],[b]numero de columna[/b], [i]tipo de concidencia[/i]

a)valor buscado= año(fecha en que se va a pagar), este valor seguramente sera 2008, haciendo que en la matriz, el buscar se ubique, en la fila del año

b)matriz=, INPC's sin comentarios

c)columa= mes(fecha en que se va a pagar), si por ejemplo se va a pagar en mayo, el resultado sera 5, y le sumamos 1 por que, la columna que tiene el año, cuenta por una, asi que nuestra busqueda tiene que ser en la columna 6,

d)tipo de concidencia= creo que no importa mucho, por que los datos seran exactos, pero yo recomiendo poner 0, para que la busqueda sea exacta,

Resultado de la formula INPC de mayo 2008

2.- La misma formula nos debe de servir para buscar el INPC del la fecha en que debio pagarse

Recomendacion, para los meses en los que aun no sea publicado el INPC, puedes poner el mismo INPC, del mes anterior.

3.- Contando los meses para los recargos. Segun el Codigo Fiscal, los recargos se calculan por meses completos, asi que el proximo vencimiento de recargos debe de ser el dia 17 del mes siguiente.

asi que primero ponemos una formula que nos indique cuando sera el proximo vencimiento de los recargos, y que generalmente sera un dia 17, asi que:

Proximo vencimiento de recargos sera igual a

=si(dia(fecha en que se paga)<=17,fecha(año(fecha en que se paga),mes(fecha en que se paga),17),fecha(año(fecha en que se paga),mes(fecha en que se paga)+1,17)

lo que significa, si el dia es menor o igual que 17, el 17 del mismo mes, vencen los recargos, si no el 17 del proximo mes vencen, esto para evitar meses con periodos decimales,

ahora solamente restamos, a la fecha del proximo vencimiento de recargos, la fecha en que debio pagarse, nos dara una cantidad en dias, la dividimos entre 30, y nos da el numero de meses, ahora le restamos uno, por que calcula meses completos, osea que si tu fecha de pago es el 11/05/08, te caculara como si ya estuviera vencido el proximo mes, por eso hay que restar 1, a lo anterior hay que truncar y redondear su resultado a cero decimales, y lo multiplicamos por la tasa de recargos 1.13% que podra estar en una celda independiente.

Espero que les sirva, las demas operaciones que se requieren para estos calculos, ya son basicos asi que no los especificaré aqui.

El catalogo de cuentas

Unos lo tienen largo, otros corto, otros grueso o hasta interminable, no hablo del bigote, me refiero al catalogo de cuentas.

El catalogo de cuentas va a variar en función de las necesidades de la organización en la que te encuentras. El catalogo es tan importante como la contabilidad, he visto muchos Estados de Posición Financiera que no cuadran, Estados de Resultados que al final no dan la suma de los egresos, esto es consecuencia del catalogo y esto por poner un ejemplo, pero lo verdaderamente dramático es cuando el Estado de Posición Financiera no presenta la información de manera que pueda interpretarse. He visto Estados de Resultados de 3 renglones, donde solamente dice:

(+)Ingresos,
(-)Gastos de operación,
(-)Gastos financieros,
(=)Utilidad/Perdida.

El resultado no creo que vaya a estar mal, por presentarlo así, pero ¿como interpretas esa información? son muy pocos datos difícilmente podrás tomar una decisión de algo, si te presentan información financiera así, es muy difícil que te percates de gastos que se están incrementando, gastos que quizá no deberían existir. Toda la información debe estar ahí, pero un ejecutivo, dueño, socio, gerente o lo que sea, tendría que ponerse a revisar detalladamente los movimientos auxiliares, balanzas, anexos o lo que haya, osea que de que sirve tener a un auxiliar contable en friega capturando si su trabajo no rinde el fruto que el patrón espera, una información contable de fácil entendimiento. También estoy consiente que una gran parte de los dueños de PyMes nunca han visto un estado financiero, eso no exime al contador de hacerlo bien.

Por lo anterior este artículo es mas bien un tutorial para hacer un catalogo de cuentas adecuado a una empresa, y utilizando el ContPaq.

Como introducción, digo que hay que ver la empresa desde arriba y desde adentro a la vez; desde arriba quiero decir que con todo el panorama y la perspectiva no solo interna sino lo que la rodea, ejemplo, una constructora, ¿tiene o va a tener una sola obra? claro que no, el panorama y la perspectiva me indica que es importante identificar los ingresos por obra y no delimitar el catalogo a una sola obra o a X cantidad de ellas, o peor aun, englobar todos los ingresos en una sola cuenta. Y verla desde adentro, me refiero a que hay que tomar en cuenta los departamento que existen, sus presupuestos (si los hay), los gastos comunes, los proveedores, los clientes, la cantidad de trabajadores, los caprichos del dueño, jefe, socio o como se llame, y un largo etc.

La identificación de los departamentos, los gastos y los costos involucrados
Gastos-Costos Fijos y variables: Hacer la separación entre gastos-costos fijos y variables, es importante, puede ayudar a la determinación de un punto de equilibrio con información histórica, he visto gerentes/administradores que dicen, nuestro costo de producción es del 40% y tenemos que vender mínimo 400,000 al mes, y bueno desgraciadamente el negocio tuvo una mala racha de ventas de 500,000 y la realidad fue que vendiendo 500,000 ya reflejaba perdidas. La realidad es que había muchas fluctuaciones en los costos variables, cosa que el catalogo de cuentas, que se usaba en ese momento, no reflejaba. Actualmente el catalogo, con respecto a cuentas de resultados deudoras, esta clasificado en:

500-000 Costos de producción - Cta titulo

510-000 Materia prima directa utilizada - Cta subtitulo
510-001 Vino- mayor
510-002 Cerveza- mayor (etc...)

520-000 Mano de obra Cta-Subtitulo
520-001 Sueldos y salarios- mayor
520-001 Horas extras- mayor

530-000 Gastos indirectos de fabricación- Subtitulo

530-001 Séptimo día-mayor
530-002 Previsión social-mayor
530-003 y un larguísimo etc de cuentas de mayor

Nota: para efectos explicativos no pongo mas niveles, pero por ejemplo: dependiendo de la cantidad de trabajadores, puedes crearle una subcuenta a cada quien, cosa que podría facilitarte la vida a la hora de la declaración de sueldos y salarios, aunque podría complicarlas a la hora de la captura si son muchos trabajadores, otra cosa que se puede hacer manejar las subcuentas de Mano de obra directa, como departamento cada una. Indicar en subcuentas los conceptos de previsión social, hay muchas cuentas que en determinados rubros es posible que no necesiten subcuentas como seria el IMSS, INFONAVIT, LUZ, AGUA. Todo esto variará en función de la cantidad de niveles que necesitas tenga tu catalogo. De todo esto se deriva una infinidad de posibilidades, lógicamente no puedo abarcarlas todas.

La suma de todos los conceptos anteriores nos dan como resultado, el costo de producción, así que necesitamos integrar un inventario final de producto terminado y con eso obtenemos nuestro costo de lo vendido. Por la naturaleza de la cuentas estas cuenta tendrán que ser de resultados acreedora, o bien manejarlas como resultados deudor, pero mantendrán un saldo en rojo.

600-000 Costo de lo vendido- Titulo
610-000 Inventario final producción en proceso- Subtitulo
610-001 Producto A- Mayor
610-002 Producto B- Mayor
620-000Inventario final producto terminado
620-001 Producto A Mayor y etc...

Si el proceso de producción es por etapas, quizá puedas abrir una cuenta de mayor por etapa, o una cuenta de "no Mayor" por etapa y enfocarte en los productos(ejemplo, en la etapa 1, se presume que el producto va al 33% de su acabado, en la 2 va al 90%, el nombre de la cuenta de Mayor podría ser "Producto A 33%"), de cualquier modo, separar toda la información nos va a ayudar para generar diversos tipos de reportes.

A partir de aquí es donde yo sugiero la separación del gasto fijo y variable, ya que todo el gasto-costo anterior es variable salvo algunas excepciones que son fácilmente identificables, Sueldos y salarios son fijos excepto por los destajos, y si pagan alguna renta también es fija y creo que hasta ahí.

La siguiente parte del catalogo según mi modelo seria:

700-000 Gastos fijos
710-000 Departamento de ventas
710-001 Renta
710-002 Sueldos

720-000 Departamento de compras
720-001 Renta 
720-002-- Etc. 

800-000 Gastos Variables
810-000 Departamento de ventas
810-001 comisiones
810-002 teléfono

900-000 Gastos y productos financieros o/y otros gastos y otros productos

Y bueno creo que entienden el concepto. Quizá con el tiempo prepare otro articulo para la elaboración del catalogo de cuentas de una empresa que tiene varias sucursales.

En mi experiencia también he notado que las empresas en su catalogo tienen un rubro de "No deducibles", para una correcta información creo que ese rubro debe desaparecer y manejar cuentas de orden para esos conceptos.

Lamentablemente con el Contpaq es muy difícil poder implementar un catalogo o sistema que te permita llevar una identificación pormenorizada de todos los costos, si requieres identificar el costo con su producto, el tornillo de esta medida con la silla medidas tal y tal con suma precisión, recomiendo implementes otro sistema especializado para el control de los costos. Creo que el Adminpaq, ahora tiene un modulo de costo de producción, aunque nunca lo he probado podría ser interesante ver el potencial, ya me estoy desviando del tema, bueno en fin el SAP es la opción mas conocida (tampoco la he probado por eso no opino).

Cuotas patronales IMSS y un pequeño analisis...

En mi experiencia profesional he notado cierto patrón que se repite en todas las empresas que he estado, y que en realidad no es ningún secreto así que lo voy a decir sin mas rodeos: a los trabajadores los tienen dados de alta en el Instituto Mexicano del Seguro Social con un sueldo inferior al real.

Antes de empezar, quiero hacer mención especial, a todos los patrones que contratan a sus empleados y les pagan con "sueldos libres", esto significa que el patrón absorbe las retenciones de ISR y las cuotas del IMSS, ejemplificando; si ganas 8,000 mensual serian 500 de ISR y 100 de cuotas obrera, contablemente en la nomina el patrón te va a pagar 8,600 hará las retenciones para terminar pagándote tus 8,000. En el esquema del sueldo libre también se da la situación de los SDI disminuidos.

La principal motivación para escribir esto es un comparativo y la pregunta detonante fue... ¿De verdad conviene tener con un sueldo mas bajo al real a mis trabajadores en el Seguro?

Y esta es la historia contextual de la anterior pregunta, La empresa X, SC. tiene una plantilla laboral de entre 59 a 64 trabajadoras, todas dadas de alta en el IMSS con un salario inferior en un 70% mas o menos, ahorrando al rededor de 7,000 pesos en la cuota mensual y como 15,000 en el bimestral. A principios del 2007 llego una "invitacion" del Seguro Social para incrementar los sueldos de los trabajadores, en febrero empezaron una revisión "amistosa", de esas que te dicen, "te corriges y listo, sin multas ni nada". Esta revisión amistosa determino que se Debian mas de 200,000 mas recargos y actualizaciones, de diferencias por concepto de cuotas obrero patronales (osea no incluye INFONAVIT ni Retiro). Ese fue el primer golpe y llegamos a la primera conclusión:

* Al IMSS no le importa como lo manejes si te encuentran algo lo van a integrar, sin importar como lo llames. Si es Despensa, premio de puntualidad y de asistencia tienes que tenerlo bien soportado, no se vale que tu trabajador tenga faltas y retardos y a la vez tenga sus premios complementarios de la nomina. Recuerda: no vale la pena inventar falsas justificaciones, hubiera sido un caso muy diferente si al faltar alguien se le cancelara su premio, pero en fin, los mismos sistemas de nomina te permiten manejar estos estímulos como parte de la nomina, cosa que demuestra que es una practica común.

Continuando con la historia, El auditor del IMSS, hizo un calculo global pensando que a todos los trabajadores se les pagaba lo mismo, y por consiguiente tendría que ser la misma diferencia por todos los empleados elevado a 2 años, bueno a mi de entrada eso me pareció un absurdo, hasta en la Universidad te enseñan que en las auditorías no es confiable hacer cálculos globales. Pero ante la amenaza de realizar una auditoría "en forma", mi jefe prefirió... "relajarse" digamoslo así y se planteo seriamente el pago de esas cuotas.

Todo este asunto termino con un arreglo, no se si oneroso o no, con el auditor, lo que si se es que la condición fue arreglar los sueldos a todos los trabajadores, osea aumentarlos al real o simplemente aumentarlos. Al ser esta una SC que tributa en el titulo III de la LISR, se tiene que tener vigilados los no deducibles para no convertirlos en remanente asimilado. Así llegamos a la segunda conclusión:

* Para que la nomina sea deducible los trabajadores tienen que estar dados de alta en el IMSS, es un requisito que se deriva del articulo 119 LISR, claro que de esto no encontré ningún soporte ya que habla de ser requisito para compensar el CAS pero pues al fin de cuentas todo esta unido, de cualquier modo si tu manejas salarios mas bajos de lo real, tendrás que separarlos, aunque desde aquí ya es un delito por que no se deben de llevar registros dobles, y no lo puedes meter como asimilados ya que el IMSS te los integraría si te revisa, así que forzosamente tendrá que ir a No deducibles. La conclusión es que tu ahorro en cuotas patronales tiene como ultima consecuencia un desprendimiento de gastos no deducibles.

La conclusión final tenemos que: Es mas COSTOSO, quizá momentaneamente no pero, evadir cuotas obrero-patronales en vez de pagarlas no solo genera recargos, actualizaciones o multas sino además todos los problemas que puede conyevar un asunto como este, el tiempo que te costara subsanar errores de este tipo que se comenten mas que nada por falta de ética, por que en realidad no afectas al IMSS sino a la larga a tus propios trabajadores.

Los que evaden Cuotas de este modo ahorraran alguna cantidad muy pequeña, por la cual no vale la pena correr el riesgo ni incurrir en responsabilidades, definitivamente las desventajas superan a la ventaja de ahorrarte unos pocos pesos mensuales.

La cultura empresarial en cuanto a recurso humano es muy escasa. Y falta que los empresarios analicen todos los aspectos en relación con el bienestar de su personal. Recuerda que lo mas importante en una empresa deben ser sus trabajadores, ¿quieres tener un personal verdaderamente motivado para trabajar? ¿quieres disminuir la rotación de tu personal? ¿no sabes cual es el sueldo indicado para X puesto? Además, y como ultimo eslabón, recuerda que el mayor daño a las organizaciones se hace desde adentro, definitivamente es mejor tener contentos a los empleados, que no se sientan explotados.

Bueno finalmente; pagar o no las COP es decisión del dueño o representante legal y aunque las COP aumentan el costo de la mano de obra casi en un 50%. Pero no hay salida en México todos los impuestos son excesivamente altos Se genera un circulo vicioso de recaudación-evasión el problema es, en mi opinión, cuando el trabajador es el perjudicado.

Nota: Voy a subir una hoja de Excel para que cuantifiquen y vean en que situación se colocan o simplemente verifiquen lo que se dice en este blog XD. Felices cálculos

Actualización: aquí podrás descargar la hoja de excel con el análisis.

¿Tienes una empresa y quieres comprar un automovil? Lee este articulo...

Arrendamiento Financiero VS al Financiamiento Bancario, en la adquisicion de automoviles

Siempre llega un momento en la vida de una empresa, en que se plantea la posibilidad de adquirir un transporte, ya sea para el dueño, administrador, o como apoyo para la operación de la misma.

Una vez que se ha tomado la desicion de adquirir un auto, hay que tener en cuenta diversos datos para tomar la mejor desicion; modelo, marca, año, precio, tiempo, financiamiento.

Recuerda que para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, (LISR de aqui en adelante), existe un limite de deducibilidad de $ 175,000, cualquier automovil que tenga un costo superior a este monto será considerado de lujo y será deducible solo hasta el limite señalado. Ejemplo: un coche Marca "X", Modelo "Y", cuesta 200,000+IVA, los 25,000 de la diferencia se tendran que manejar en la contabilidad, de modo normal (recuerda que la contabilidad fiscal, es diferente que la historica), pero para efector fiscales entraran en el rubro de no deducible. Incrementandote el costo del vehiculo en un 38% sobre los 25,000, pegandote en el flujo de efectivo por 209,500 pesos en ese ejercicio. Claro que todas estas variables cambian en funcion del tiempo y modo de compra.

Cuando un automovil no exceda el limite de deducibilidad, no tendra ningún costo extra vía ISR.

El proceso de compra de un auto es; vas a tu agencia favorita, escoges tu coche, te hacen un estudio economico, pagas el enganche y te dan un financiamiento mediante un banco o un fideicomiso, y pagas mensualidades chiquitas, y listo en mas o menos 2 años el auto sera tuyo.

Ahora procedo a explicar el Arrendamiento financiero. Vas a la agencia, escoges el coche, firmas el contrato de arrendamiento financiero, pagas un mes de renta por anticipado, y la mensualidad es pagada por anticipado, osea que pagas una de deposito como cuando rentas una casa, y pagas anticipadamente el primer mes, osea el primer dia del periodo, lo usas durante el periodo estipulado en el contrato y cuando termina el contrato tienes la opcion de comprar el coche a un valor residual.
A continuacion entrare en detalles del modelo de arrendamiento financiero, si lo ves superficialmente, es mas caro, los intereses duplican al financiamiento tradicional, si lo compramos los flujos de efectivo, te puede costar un 30-40% mas caro.

¿Entonces por que habria de convenirme? Pues por que en primer lugar podras comprar un coche de hasta 583,333 pesos y hacerlo deducible por completo, en segundo lugar por que no estaras sujeto a deducir el 25% anual de la depreciación, sino que deduciras tus rentas.

En terminos fiscales-financieros conviene mas el arrendamiento, ya que vas a deducir mas en un periodo corto de tiempo. El unico esquema en el cual funciona mejor la compra es que tengas un IETU muy alto por pagar y tengas que disminuirlo de algun modo, mediante la adquisicion de un coche, me parece algo muy improbable, ya que si te encuentras ahogado por el IETU invierte en una maquinaria que te saque de apuros y que le puedas sacar un rendimiento mayor, en vez de un egoista coche, que te quitara el problema por un par de meses tal vez.

Presentación

Somos un equipo de profesionistas en materia contable-administrativa que buscamos el crecimiento propio y ajeno. ¿Qué significa esto? pues la idea inicial de este proyecto es asesorar y ayudar a solucionar problemas comunes o no de pequeñas y medianas empresas (PyMes).

En México, segun el INEGI, mas del 43% de las empresas son "microempresas", en segundo lugar le sigue las grandes empresas con 27%, el restante 30% se divide en pequeñas y medianas por igual. Ciertamente las estadisticas del INEGI muestra un incremento MUY importante en las empresas grandes y mientras que los otros 3 rubros van en picada, ¿A que se debe esto? en primer lugar yo creo que a la inversion extranjera, y a que, como bien sabe toda la gente, las personas que tienen recursos los aumentan indefectiblemente, y las que no los tienen es muy difícil que encuentre un crecimiento o un apoyo real, por que simple y sencillamente en nuestro pais no existe.

¿La gente que no nacimos con ningun privilegio y queremos crecer que tenemos que hacer? Emprender, desde luego, el emprendedor mexicano actualmente es muy abundante, pero al mismo tiempo existe el fracasado mexicano abundante en otra proporcion considerable. A mi no me gusta la idea de que las cosas en Mexico son tan dificiles, pero creo que es una realidad.

Nosotros no planeamos vender ningún imposible, no vamos a prometer el desarrollo a pasos agigantados, pero lo que si podemos es impulsar el crecimiento en la medida de lo posible, como maximizar tus recursos propios y ajenos, y a analizar algunas cuestiones comunes en el ambito empresarial. Estamos trabajando en algunas herramientas fiscales-contables-financieras en excel para poder personalizar y cuantificar el costo-beneficio de las contingencias mas frecuentes en el ambito empresarial a cualquier escala.

Los análisis que en las empresas grandes se hacen de manera regular y que en las pequeñas no se hacen, por que muchas veces el dueño cree que se las sabe de todas, todas. Y pues muchas de esas veces el problema desenvoca en una pequeña o microempresa con perdidas, cerrada o con algun credito fiscal impagable. Todo eso se puede prevenir.